Отмыть деньги через страховую
В Санкт-Петербурге вчера был арестован заместитель директора регионального филиала ООО «Росгосстрах» Дмитрий Синишев. По версии следствия, он являлся одним из организаторов незаконного обналичивания денежных средств, которое проводилось через страховую компанию.
Уголовное дело по ст. 172 УК РФ («Незаконная банковская деятельность») было возбуждено главным следственным управлением (ГСУ) СКР по Санкт-Петербургу в июле этого года. Поводом для начала расследования стала оперативная информация полиции о том, что страховщики занимаются операциями по обналичиванию денежных средств. В ходе оперативно-разыскных мероприятий стражи порядка вышли на ООО «Страховой брокер “Бранш”». По предварительным данным, эта компания контролировала несколько фирм-однодневок, на счета которых по фиктивным контрактам заводились безналичные средства от городских компаний, желавших получить наличные деньги.
После того как к расследованию подключились сотрудники СКР и представители ФСБ, в деле появились новые подробности. Как оказалось, в незаконной финансовой схеме помимо страхового брокера и подставных фирм была задействована и весьма солидная организация — «Росгосстрах». По версии следствия, сообщили в ГСУ СКР, с января 2012 года по июль 2013 года организованная группа в составе гендиректора ООО «Страховой брокер “Бранш”» Вилкова, его жены Вилковой и сотрудника данной организации Федорова приобрела более 20 фирм-однодневок, на счета которых переводились безналичные денежные средства с целью их обналичивания. Со счетов указанных фирм деньги переводились на счет ООО «Росгосстрах», после чего Дмитрий Синишев передавал обналиченные деньги своим подельникам.
Как неофициально пояснили “Ъ” в следственном ведомстве, брокерские компании, продававшие полисы «Росгосстраха», передавали господину Синишеву наличку, не отражая ее в бухгалтерском учете. Оплату за эти полисы покрывали за счет безналичных средств, которые переводились со счетов компаний-однодневок в «Росгосстрах». По неофициальным данным, пока речь идет об обналичивании 200 млн руб., однако для уточнения этой суммы требуется проведение бухгалтерской экспертизы. Источники “Ъ”, близкие к следствию, не исключают, что сумма может увеличиться в несколько раз.
Оперативники регионального УФСБ провели обыски в офисах филиала «Росгосстраха» и обнаружили в сейфе господина Синишева более 20 млн руб. Следствие заочно предъявило ему обвинение и объявило его в федеральный розыск. Однако через некоторое время страховщик явился в ГСУ СКР, сообщив, что он ни от кого не прятался, а лежал в больнице. Заявил он и о своей непричастности к незаконному обналичиванию.
В ГСУ СКР страховщику не поверили и, опасаясь, что он может снова исчезнуть, обратились в суд с ходатайством об аресте Дмитрия Синишева на два месяца, которое было удовлетворено. Остальные участники операций по обналичиванию средств были помещены под домашний арест.
Представители «Росгосстраха» выразили недоумение по поводу того, как эта схема вообще была реализована, сообщив, что «люди изобретательны и находят бреши в законах и защитных регламентах». По словам вице-президента, руководителя департамента экономической и информационной защиты бизнеса «Росгосстраха» Александра Мозалева, все юридические лица, с которыми работает страховщик, в обязательном порядке проходят проверку различной степени сложности. В компании добавили, что намерены проанализировать сложившуюся ситуацию и написать новые регламенты для защиты от недобросовестных финансовых сделок.
Владислав Литовченко, Дмитрий Маракулин, Санкт-Петербург
Описание схемы. Схема содержится во внутреннем обзоре схем уклонения от налогообложения с использованием страховых организаций, подготовленном ФНС (его копия есть в распоряжении редакции «ПНП» ).
Компания заключила договор страхования с малоизвестной страховой компанией. Предметом договора было страхование риска утраты товара при его доставке покупателям. Расходы на уплату страховой премии по данному виду страхования можно учесть в налоговых расходах (подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ).
В свою очередь, страховая компания перестраховала риск выплаты возмещения по заключенному договору у другого страховщика. Перечислила последнему перестраховочную премию и также отнесла ее на расходы (подп. 3 п. 2 ст. 294 НК РФ). Причем сумма выплаченной перестраховочной премии мало отличалась от суммы, полученной от страхователя. То есть прибыль страховой компании по данной сделке была минимальной.В дальнейшем денежные средства, полученные от страховщика, под видом перестраховочных премий несколько раз перечислялись со счета на счет компаниям-однодневкам и в итоге были обналичены.
Далее наличные деньги в неофициальном порядке поступили в распоряжение компании-страхователя, которая и являлась заказчиком схемы по обналичке (см. схему на стр. 79).
Как раскрыли схему. Прежде всего, налоговиков насторожили условия договора страхования. Они посчитали, что размер страховой премии не соответствует реальному риску утраты товаров. То есть сам предмет договора – риск утраты товара – нереален. За проверяемый период по договору страхования не произошло ни одного страхового случая.
Кроме того, инспекторы обнаружили несоответствие дат в договорах страхования и перестрахования. Договор перестрахования начинал действовать только после окончания действия договора страхования. Получается, что ни один из перестраховщиков в принципе не мог произвести выплату возмещения перестрахователю из-за несоответствия условий договоров и отсутствия лицензий на право осуществления страховой и перестраховочной деятельности.
Кроме того, на нереальность сделки, по мнению проверяющих, указывает низкая рентабельность (менее 1%) операции для страховщика. Ведь почти весь доход страховщик передавал перестраховщикам-однодневкам.
При проведении допросов руководителей компаний-перестраховщиков было выяснено, что они фактически были номинальными руководителями и договоров перестрахования не подписывали. К тому же оказалось, что некоторые из компаний-перестраховщиков уже участвовали в незаконных налоговых схемах (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.07.11 № КА-А40/7341-11, от 29.08.11 № КА-А40/8352-11 и от 28.11.11 № А40-40756/11-20-176, решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.12.11 № А40-91993/10-116-366). А против одного из собственников было возбуждено уголовное дело по обвинению в пособничестве в уклонении от уплаты налогов (ч. 5 ст. 33, п. б ч. 2 ст. 199 УК РФ).
Комментарий «ПНП». Налоговики в своем внутреннем обзоре называют данную ситуацию «схемой обналичивания денежных средств через страховую организацию». Однако они не доказали факт взаимозависимости компании-страхователя и страховых организаций, поэтому нет повода говорить, что они действовали сообща. И что компания являлась организатором схемы.
Кроме того, для того, чтобы говорить об «обналичке» в интересах страхователя, нужно выявить факт передачи денег от однодневок компании-страхователю. Этого тоже сделано не было. Поэтому в чьих именно интересах проводилось обналичивание денег, также осталось неясным.
Также не подтверждает фиктивность договора и нереальность риска отсутствие страховых случаев. Следовательно, нельзя говорить о том, что расходы компании на уплату страховой премии необоснованны.
Уменьшали налогооблагаемую прибыль на стоимость перестраховочных операций и выводили денежные средства на однодневки
Несопоставимость условий договоров перестрахования с условиями прямых договоров страхования, заключение договоров перестрахования с контрагентами, участвовавшими ранее в налоговых схемах
Схема обналичивания денег через страховую организацию
Директор Crime Finance, бывший «обнальщик» и экс-сотрудник МВД, об обнальных схемах, «вторых зарплатах» для менеджеров банков и скупке металлолома
Я учился в нижегородской школе милиции, которая специализируется на борьбе с экономической преступностью. После нее несколько лет работал в структурах МВД города Иваново в отделе по борьбе с экономическими преступлениями, потом перешел работать в налоговую полицию, где еще пару лет отработал оперуполномоченным.
В 2003 году налоговую полицию расформировали, и я оказался по другую сторону баррикад. Во время работы в налоговой полиции насмотрелся, как люди зарабатывали деньги на различных аферах и махинациях, и появился соблазн заняться «обналом». В этом бизнесе деньги зарабатывают буквально из «воздуха» — приходят деньги одной из компаний на банковский счет, ты их снимаешь и возвращаешь (зарабатывая свой процент). При этом компания-клиент уходит от налогов (НДС или на прибыль).
Сначала у меня были один-два клиента, которые переводили через меня небольшие суммы около 100 000 рублей в месяц. В то время мой процент был около 3,5% и если учесть, что 1% забирал банк, то со 100 000 рублей заработок был всего 2 500 рублей. Но бизнес рос. Мои клиенты стали рекомендовать меня другим, их становилось все больше и больше. Я начал расширяться: организовывал новые ООО, привлекал сотрудников и обналичивал все в больших объемах. Потом на меня стали выходить крупные оптовые компании, которые обналичивают деньги для московских конечных клиентов. Они заказывали огромные суммы.
На сегодня в Москве стоимость «обнала» выросла до 8%. Обналичивать стало труднее, столица уже давно ринулась в регионы. Региональные банки более «сонные» и «наличку» добывать у них легче. Сейчас крупные московские компании покупают деньги в регионах по 5-6% и продают их конечным потребителям по 8%. Когда я этим занимался, продавал деньги в Москву за 3,5%, а конечному покупателю их продавали за 5%.
В крупных банках обнальные схемы проходят на «ура», особенно, если обнальная компания находит связь с руководителем местного отделения и платит ему «вторую» зарплату.
Банкиры сами дают рекомендации партнерам по «обналичке»: «обналичивайте, но немного» или «сейчас остановитесь, у нас запрос от ЦБ пришел». В основном весь рынок обнала крутится вокруг трех крупнейших банков. Более мелкие банки, у которых есть риск потерять лицензию, больше переживают и дают работать пореже и с мелкими суммами. Хотя если собственник банка понимает, что на своем банке он не зарабатывает или несет убытки, тогда он «продает» его обнальщикам, либо составляет им конкуренцию.
Типичный апофеоз истории с банкиром-обнальщиком — к нему приходит проверка ЦБ и указывает на нарушения. Владелец банка прикидывает сроки проверки и начинает заниматься «обналичкой» в серьезном масштабе чтобы заработать максимальное количество денег и вдобавок еще выводит активы. Терять ему нечего, он все равно потеряет лицензию и «корабль потонет».
Существует много интересных схем, например, была популярна скупка металлолома. В компанию, которая занимается скупкой металла физлица сдают в день лома на 50 000 рублей. Деньги для оплаты им компания должна снять в банке. Последний просит предоставить документы — копии паспортов людей, сдавших металл. В банк предоставляются поддельные или потерянные паспорта людей и на них оформляется сумма 1,5 млн рублей. Компания подает в банк заявку на эту сумму и получает деньги. Позже наличные деньги передаются клиентам, которые заранее перечислили безнал в компанию-сборщик лома.
Банкиры часто закрывают глаза или ставят условие: «мы вам даем двадцатку в месяц, но не больше». Фирма согласилась и обналичивала по 20 млн рублей в месяц, тогда как металлолома реально сдавали на 500 000 рублей.
Похожим образом действуют фирмы, закупающие у фермеров овощи, фрукты, скупают мед или травы у населения.
Всегда ли банкиры знают о схемах? Конечно. Хотя соглашались с нами работать не только из-за «вторых зарплат». В некоторых банках деньги не брали, но работали, потому что официально получали от сделок большой процент. Хотя некоторые кредитные организации с нами принципиально не работали.
В работе с банками мы использовали и обычные схемы: снимали с пластиковых карт физлиц, со счетов юрлиц, использовали векселя, создавали для банков видимость реальной деятельности. Но схемы модернизировались и давно вышли за пределы банковской системы. Например, популярна скупка наличных в торговых сетях. Многие розничные операторы, крупные сети, магазины, автозаправки, рестораны продают свой «кэш».
За пять лет работы в этом бизнесе у меня сформировалась сеть в более, чем десяти регионах, сотни фирм, двести человек сотрудников, очень запутанные денежные потоки. Мы обналичивали до 100 млн рублей в день. Но много уходило на зарплаты и на безопасность — людей, прикрывающих нас в криминальной составляющей бизнеса («крышу»).
Еще одна из самых больших проблем обнального бизнеса — это воровство подчиненных. Директор одной из сотен схемных ООО вдруг забирает деньги и срывается куда-нибудь за границу. Обычно на кризисные ситуации закладывается специальный фонд, а доходы перекрывают потери. Случаются ситуации и с риском для жизни — налеты и кражи. У моего знакомого в Москве расстреляли инкассаторов. Это очень опасный бизнес.
Неприятность случилась и со мной. Когда объем обналиченных денег зашкаливал за миллиарды рублей, в какой-то момент меня арестовали сотрудники ФСБ.
Почему так получилось? Многие в этом бизнесе умеют договариваться с органами, но по местным меркам мое дело было резонансным и крупным — объемы были огромными для маленького города, обо мне уже знали и в ЦБ, и правоохранительных органах. Вдобавок мною занимались не полиция, а ФСБ. Из меня сделали небольшой показательный процесс.
Пока шло следствие, мне пришлось год отсидеть в СИЗО. В итоге я дал признательные показания, уголовное дело для меня завершилось тем, что мне засчитали тот срок, который я провел в изоляторе. Какой я сделал вывод? Когда я работал, то считал, что раз не ворую у конкретного человека, то это нормальный бизнес. Но затем осознал, что все равно это воровство — с обналиченных денег не платятся налоги. Раньше я об этом не думал или не понимал.
Так как денежный поток от старого бизнеса закончился и я оказался на мели, то решил создать компанию Crime Finance. Теперь я предлагаю фирмам выявлять незаконные схемы. Например, провожу мастер-классы — рассказываю, как обнальные фирмы закрепляются в банках, и как их выявить. Я знаю эти схемы наизусть, как каменщик, который 20 лет кладет кирпичи и может построить дом с закрытыми глазами.
Почему и как обналичивают через ИП?
Деньги ИП на расчетном счету — это деньги ИП. Он имеет право ими распоряжаться по своему усмотрению, в том числе снимать с расчетного счета наличные. Между предпринимательскими и личными средствами нет разницы, и этим пользуются мошенники.
Схем обналичивания денег с помощью ИП несколько. Участвуют две и более сторон. Выглядит это, как правило, вот так: компания регистрирует ИП, например, на близкого родственника или привлекает ИП — профессионального обнальщика. Заключает с ним гражданско-правовой договор на консалтинговые услуги, размещение рекламы, транспортные перевозки или на поставку товара. В данном случае заказчик — компания, а услуги оказывает ИП.
На самом деле ИП никаких услуг (работ, поставок) фактически не оказывает, но акты об оказанных услугах, выполненных работах, поставках подписывает на очень крупные суммы.
После «оказания услуг» заказчик переводит денежные средства на расчетный счет ИП. Предприниматель получает их, снимает с расчетного счета и передает заказчику. Себе обнальщик забирает ранее оговоренный процент.
Кто следит за операциями на расчетном счете?
Выявить такую схему несложно. Налоговая инспекция совместно с работниками правоохранительных органов этот механизм отрабатывала годами.
Так, инспекторы имеют право мониторить операции по счетам физического лица, наблюдать за уровнем зарплаты, приглашать ИП для беседы, запрашивать документы по сделкам, проверять переписку, изучать IP-адреса, через которые отправляется отчетность, анализировать договоры по «подозрительным» услугам — например, если ИП оказывал транспортные услуги, а заказчик не покупал товары, которые надо перевезти.
В Письме ФНС от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 перечислены признаки сделок, на которые инспекторы обращают внимание при проверке, среди них:
- подписавший договор ИП сидит в тюрьме или умер;
- товары (работы, услуги) оплачены наличными деньгами с превышением установленного законом лимита;
- у ИП нет ресурсов для того, чтобы оказывать заявленные услуги (работы);
- у сделки между компанией и ИП нет разумной деловой цели.
Кроме того, у банков есть ряд признаков, по которым они выявляют обнальщиков. Например, предприниматель снимает все деньги, которые поступают ему на счет. Или деньги поступают от того контрагента, который одновременно переводит их на счета других клиентов.
Если получилось обмануть банк или инспекцию один раз, то нет никакой гарантии, что второй раз тоже получится. Возможно, они просто наблюдают и уже планируют проверку.
Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!
Попробовать бесплатно
Как налоговая раскрывает схемы: примеры судебных решений
В судебной практике достаточно примеров, когда налоговая инспекция раскрывает схемы незаконной обналички через ИП. На поверку оказывается, что доказательств реальности совершенных сделок у контрагентов попросту нет.
Один из примеров — решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.04.2019 № А27-25354/2018. Компания приняла к вычету НДС по сделкам с шестью другими контрагентами. Все сделки были подтверждены первичными документами по ним. Компания выбирала контрагентов с должной осмотрительностью. Полностью оплатила их услуги.
Налоговая инспекция проверила компанию и отметила экономическую необоснованность сделок. Выяснилось, что контрагенты не находились по юридическому адресу, не могли выполнить работы или поставки товаров из-за того, что у них просто отсутствовал необходимый для этого персонал и имущество, необходимые допуски. Руководители контрагентов непричастны к их деятельности.
По результатам проверки инспекция привлекла компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислила НДС — 5,4 млн руб., налог на прибыль — 5,2 млн руб., а также пени и штрафы.
Компания не согласилась с доначислениями и подала на инспекцию в суд. В ходе расследования было доказано, что многие операции компания не смогла подтвердить документально. Платила контрагентам за выполненные работы, они обналичивали эти суммы через ИП и физлиц. То есть обналичивание происходило не напрямую, между ООО и ИП, а по цепочке: ООО → ООО →… → ИП.
Судьи сделали вывод, что компания не имела права применять налоговые вычеты и учитывать расходы по налогу на прибыль по несуществующим операциям. Встали на сторону налоговой инспекции и оставили все доначисления в силе.
Или еще один пример — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москвы от 09.10.2018 № А40-51166/2018. Компания работала с двумя ИП. Один из них оказывал транспортные услуги, но при этом, по данным ГИБДД, не имел автомобиля, при регистрации указал виды деятельности, не связанные с перевозками. Другой проводил техобслуживание и ремонт автомобилей, оказывал бухгалтерские услуги и поставлял канцтовары. Эти виды деятельности отличались от тех ОКВЭД, которые у него перечислены в ЕГРИП.
Налоговая инспекция провела проверку и по ее результатам привлекла компанию к ответственности за налоговое правонарушение. Доначислила налоги, штрафы и пени.
Выяснилось, что у предпринимателей совпадали адреса регистрации. А по данным банковских выписок они получали деньги от компании и переводили их на счета фирм-однодневок и на банковские карты физлиц.
Суд рассмотрел дело, принял сторону налоговой и не стал отменять ее решение.
Чем грозит обналичивание денег через ИП
Участников раскрытых фиктивных сделок ждет наказание — от штрафа до лишения свободы.
| За что могут наказать | Как наказывают руководителя организации-заказчика | Основание |
|---|---|---|
| Умышленное занижение налоговой базы, что привело к неуплате или неполной уплате налогов | Штраф в размере 40 % от неуплаченного налога. | п. 2 ст. 122 НК РФ |
| Занижение налогов более чем на 10 %, проведение в бухучете мнимых сделок | Штраф 5 000–10 000 руб., при повторном выявлении штраф увеличивается до 10 000–20 000 руб. или должностное лицо дисквалифицируют на 1–2 года. | ст. 15.11 КоАП РФ |
| Неуплата налогов и других обязательных платежей из-за ложных сведений в декларации на сумму свыше 15 млн руб. за три года или когда ¼ невыплаченных налогов больше 5 млн руб. | Варианты ответственности для руководителя:
| п. 1 ст. 199 УК РФ |
| Уклонение от уплаты налогов, совершенное по предварительному сговору или в особо крупном размере — в течение трех финансовых лет свыше 45 млн руб. или больше половины неуплаченных налогов превышает 15 млн руб. | Наказания для руководителя:
| п. 2 ст. 199 УК РФ |
Налоговая способна распутать схемы ухода от налогов, в которых задействованы несколько организаций и предпринимателей, а отследить обналичивание денег напрямую через ИП для нее еще проще. Отличает такие операции систематичность, крупные переводы и снятие всех денег со счета ИП. У организаторов, напротив, есть сложности: чтобы не вызывать подозрения, надо расширять круг предпринимателей, которые участвуют в обналичивании, постоянно менять их и перечислять небольшие суммы, а это накладно.
Кроме налоговой инспекции сделки контролируют банки в рамках исполнения 115-ФЗ: обнальщикам блокируют счета, вносят их в «черный список». Компания рискует своей репутацией — счет ей не откроют ни в одном банке. С проверками приходят и другие госорганы — например Роструд, Роспотребнадзор, Ростехнадзор. Все они могут найти «подозрительные» операции и сообщить о них в налоговую инспекцию или в полицию.
Юлия Стерхова, независимый налоговый консультант
Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.